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2020.11

这些应对疫情的政策将影响企业2020年度汇算清缴

2020年即将过去，意味着2020年度企业所得税汇算清缴工作也即将开始。今年，为应对新冠疫情，财政部、税务总局出台了一系列税收优惠政策，必将对汇算清缴产生重大影响。本文梳理了今年与疫情相关的税收政策，提示纳税人重点关注。一、应对疫情捐赠支出今年疫情期间，大量企业踊跃捐款捐物，据中国社科院11月13日发布的《企业社会责任蓝皮书(2020)》显示，4061家抗疫捐赠总额超过100万元的企业共捐赠351.4亿元。国家对应对疫情捐赠也给予了特殊政策。(一)间接捐赠《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号，以下简称“9号公告”)第一条规定，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新冠疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。根据《企业所得税法》第九条规定，企业发生符合条件的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予税前扣除；超过部分结转以后三年内扣除。9号公告允许捐赠用于应对新冠疫情的现金和物品全额扣除。没有比例限制，亏损企业也可以全额扣除，但必须是通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关的捐赠才能够税前扣除。有的企业在疫情期间直接向援鄂医疗队捐赠物品，若能够取得由卫生健康部门开具的公益事业捐赠票据，也可以全额税前全额扣除。(二)直接捐赠9号公告第二条规定，自2020年1月1日起，企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。此为税法的重大突破。之前，无论企业还是个人，税法均规定必须通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门进行捐赠才能税前扣除，直接捐赠不能税前扣除。即使汶川地震那样的大灾，也只是规定了捐赠支出可以全额扣除，直接捐赠也不能扣除。在此次疫情中，前方物资紧缺，为提高效率，大量捐赠物资未通过公益性社会组织，直接到达前方。因此，首次规定直接捐赠也可以税前扣除。直接捐赠应符合以下三个条件才能税前扣除：一是须取得承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函，否则不能税前扣除。二是受赠人须为承担疫情防治任务的医院。新闻报道中有不少企业和个人直接捐赠物资给警察、军队、社区等，这种情况不能税前扣除。另外，该医院应为承担疫情防治任务的医院，若为非承担疫情防治任务的医院，则不能税前扣除。若企业向方舱医院、医疗隔离点捐赠物品，如果该方舱医院或医疗隔离点被地方卫生健康部门确定为“承担疫情防治任务的医院”，则可以税前扣除。三是直接捐赠的仅为物品。9号公告规定，间接捐赠用于应对新冠疫情的现金和物品，允许全额扣除。但直接捐赠仅限用于应对新冠疫情的物品，直接捐赠现金不能扣除。“应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品”，不局限于口罩、防护服等医疗物资，如向医院捐赠食品、通讯设备、运输设备等，也允许税前扣除。另外，企业应保存好物品购进发票等相关凭证，以证明所捐物品的价值及作为税前扣除凭证。企业享受9号公告规定的全额税前扣除政策的，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。二、相关设备一次性税前扣除《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号，以下简称“8号公告”)第一条规定，自2020年1月1日起，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。列入国家发展改革委或者工业和信息化部确定的疫情防控重点保障物资生产企业名单，以及列入省级发展改革部门或者省级工业和信息化部门确定的疫情防控重点保障物资生产企业名单的，都可以享受该政策。《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。因此，所有企业购入不超过500万元的设备，都可以一次性扣除，疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的超过500万元的相关设备，也可以一次性扣除。在优惠政策管理等方面，参照《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定执行。所谓新购置，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产；以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。需要注意的是，融资租入的固定资产不属于新购置，不能一次性扣除。该相关设备须为2020年1月1日及以后新购进，购进时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。该相关设备在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。企业选择享受一次性税前扣除政策的，其固定资产的税务处理可与会计处理不一致。疫情防控重点保障物资生产企业享受一次性扣除政策的，无需履行相关手续，按规定归集和留存备查资料即可。留存备查资料为：（1）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；（2） 固定资产记账凭证；（3）核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。三、延长弥补亏损年限8号公告第四条和《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第25）第二条规定，交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）和电影行业，2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。其中，交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）执行。企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。企业按照适用延长亏损结转年限政策的，应当在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》，填入纳税人名称、纳税人识别号（统一社会信用代码）、所属的具体行业三项信息，并对其符合政策规定、主营业务收入占比符合要求、勾选的所属困难行业等信息的真实性、准确性、完整性负责。

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2020.11

税务总局宣布！11月起，纳税信用管理的新变化！

国家税务总局公布《国家税务总局关于纳税信用管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第15号，以下简称《公告》），推出4项优化纳税信用管理的措施，并自2020年11月1日起实施。新措施的具体内容可以概括为“两增加，两调整”，这些措施将帮助纳税人积累信用资产，促进税法遵从。那么具体有哪些变化？哪些企业又可以参与纳税信用评价呢？一张图为你详细解读“纳税信用管理”的新变化！大账房全才人作为一站式灵活用工平台，拥有专业财税人资团队、全线上的身份认证、电子合同、电子发票、流程监控、资金监管、实时支付IT信息系统。与多家银行合作、在多地园区落地，具备全国服务能力，已经为多个行业众多企业集团提供服务，有多家渠道伙伴。在这个特殊时期，利用“线上无接触”服务。为各行业提供专业灵活用工服务，助力企业用工方式升级，抗击疫情，愿与合规各方共同合作。咨询电话：4008191818。

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2020.12

税局通知！"反洗票"系统要来了！将跟踪监控开出的每一张发票！

随着电子专票在全国铺开，另一个发票风险监控管理系统——“反洗票”系统也要上线了，目的是为了加强增值税发票风险全流程监控。反洗票系统来了！今后，税局将跟踪监控开出的每一张发票！就在最近国家税务总局深圳市税务局公开发布了《反洗票系统需求文档项目合同书》。就反洗票系统做了明确的阐述。1、反洗票将通过对接增值税发票管理系统、金三系统、税收决策支持平台、预警快系统、电子税务局及出口退税审核等系统，构建灵活的反洗票风险分析数据服务体系，深入挖掘税务大数据资源价值，制定风险指标，实现发票疑点数据智能化提取。2、反洗票将通过纳税人经营风险分析、进项发票溯源、销项发票穿透跟踪、进销项发票相关性分析、开票量及开票行为异常波动分析、开票量与生产能力匹配度分析以及上下游客户关联分析等手段对存在申报、开票异常的纳税人进行及时监控管理，降低“洗票”风险。具体如下：(1)纳税人基本情况的查询分析。对纳税人的基本信息进行查询分析，包括纳税人登记信息、重要人员变更情况、经营范围、信用等级、受处罚情况等信息，作为纳税人“洗票”风险评估的参考依据。(2)纳税人增值税申报情况查询分析。分析纳税人近2年内每期增值税申报数据情况，线性展示纳税人的申报进项与销项的幅度变化情况，便于分析纳税人近期的生产经营情况，开票项目分类情况，以及各类开票项目占比情况，判断纳税人经营情况是否稳定，开票量是否异常。(3)纳税人发票领用及开票情况查询分析。分析纳税人近2年内每个属期发票领用及开具使用情况，线性展示纳税人的发票领用及开具使用的幅度变化情况，包括份数、金额、类型占比等，判断纳税人发票领用及开具使用情况是否稳定，开票量及分类占比是否异常。(4)纳税人发票冲红及作废情况查询分析。分析纳税人近2年内每个属期发票冲红及作废情况，线性展示纳税人的发票冲红及作废的幅度变化情况。对发票冲红及作废的时间、频次、占比等信息进行检查，判断纳税人发票冲红及作废是否合规，频次和占比是否异常。(5)纳税人主营业务情况查询分析。分析纳税人近2年内每个属期主营销项开票情况及主营进项发票情况，线性展示纳税人主营销项和主营进项的幅度变化情况。准确的了解纳税人实际的经营业务情况，判断主营销项和主营进项是否匹配，相关度是否存在异常。(6)纳税人主要客户基本情况查询分析。分析纳税人近2年内业务往来最多的上下游各前十的客户，分别线性展示与上下游各前十的客户业务往来的幅度变化情况。并对客户的经营情况、主营产品、信用等级、违规处罚等情况进项分析，作为纳税人“洗票”风险评估的参考依据。(7)纳税人进项发票风险溯源分析。分析纳税人近2年内每个属期的进项发票抵扣情况，对进项发票进行溯源分析，追溯各参与方的申报及抵扣情况，判断是否存在发票造假、一票多开等“洗票”行为。(8)纳税人销项发票风险追踪分析。分析纳税人近2年内每个属期的销项发票申报情况，对销项发票进行下钻分析，追踪发票的流转情况，判断是否存在虚开增值税发票等“洗票”行为。(9)纳税人发票抵扣风险分析。分析纳税人近2年内每个属期进销项发票抵扣情况，包括进项发票与销项发票之间的品类相关性、构成比例、金额、税率等情况，并结合对上下游客户的基本风险评估，综合判断开票业务是否存在异常。(10)纳税人经营能力风险分析。分析纳税人近2年内每个属期水电能耗、物流仓储费用、租金、物业费以及社保数据等，了解纳税人的实际生产能力，与所所开具的发票进行比对，检验是否异常，是否存在“洗票”嫌疑。(11)反洗票风险分析模型管理。对纳税人基本情况、开票行为、开票量、上下游客户等信息进行特征分析，设计标签体系及评分指标，根据标签和指标建立经验模型，根据业务规则设置预警阈值，并提供分析模型的审核、发布等管理功能。(12)反洗票风险处置决策管理。设计风险处置决策知识库，根据风险分析模型预警情况，自动识别风险类型，并智能匹配风险处置措施，协助工作人员进行风险处置。并提供决策知识库的审核、发布等管理功能。(13)系统对接服务管理。以灵活配置的方式对接金三系统、增值税发票管理系统、税务大数据平台等系统，通过数据接口交互方式，实现数据共享。并提供数据提取、加工、分析等管理功能。企业发票风险倍增！这23个发票稽查风险点要牢记！风险一：业务真实发生但没有取得发票，找点发票来冲抵；风险二：企业只有销项税，没有进项税，利润太高，找点发票来抵税；风险三： 股东分红个税高，为了减少分红金额，找点发票来规避。风险四：发票税率适用错误风险五：在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票，同一IP地址对外开具发票，很容易让税局怀疑虚开发票。风险六：开票金额快达到免征额临界点的时候经常出现作废发票现象，增值税普通发票作废比例异常。风险七：新成立的小规模纳税人短期内开具大额发票，而且法定代表人或者负责人年龄偏大，并没有经营能力甚至不具备生活能力等，很容易让税局怀疑虚开发票。风险八：未按照规定销售方随意作废开具的发票。风险九：未按照规定开具合格的发票。风险十：疫情期间免税发票开具错误的问题。风险十一：发票清单开具错误的问题。风险十二：取得白条入账等以其他凭证代替发票使用的。风险十三：纳税人是否存在购销不匹配、进销项明显异常。风险十四：农产品发票的风险。风险十五：取得税收洼地发票过多的风险。风险十六：特别提醒：取得“咨询费”、“推广费”、“会务费”、“办公品”、“食品”、“材料”、“配件”、“日用品”、“劳保品”等笼统项目的发票，应注意税前扣除的涉税风险！风险十七：大额费用支出发票证据链不充分有可能带来没法税前扣除的风险。风险十八：利用小规模纳税人增值税月10万元（或季30万元）的免征额来虚开增值税普通发票，也就是利用免征额临界点达到销售方虚开、购货方虚增成本费用，从而逃交增值税和企业所得税的目的。风险十九：检查舍近求远开票，或者属于货物来源地预警风险。风险二十：检查自然人代开发票问题。从自然人处取得大量或大额代开普票风险指标。风险二十一：金额顶格开票情况。风险二十二：取得的发票一直未付款或者大额现金支付。风险二十三：检查企业之间对开发票问题。风险二十四：经常凌晨开具发票。

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2021.01

2020年度企业所得税申报表修订了哪些内容？

昨天，税务总局发布新公告，《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》国家税务总局公告2020年第24号出台，企业所得税申报表又修改了，修改是正常的，每年都有大量的新政出台，申报表肯定应该随之修改。文件原文在此：企业所得税年度纳税申报表修订，汇算清缴马上要用。我大概学习了一下，把文件中的重点内容给大家摘录在此，帮助大家快速了解新变化。首先需要知道的是：1、本次共对13张表单进行了修订。其中，对表单样式及其填报说明进行调整的表单共11张，仅修改填报说明的表单共2张。2、修订适用于2020年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。不追溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项的，按照相应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调整。具体修订内容如下：（一）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）一是将“203选择采用的境外所得抵免方式”改为“203-1选择采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2海南自由贸易港新增境外直接投资信息”，适用于填报享受境外所得免征企业所得税优惠政策条件的相关信息。二是在“209集成电路生产项目类型”下新增“28纳米”选项，同时调整“208软件、集成电路企业类型”的填报说明。三是调整“107适用会计准则或会计制度”的填报说明，在《会计准则或会计制度类型代码表》中新增“800政府会计准则”。（二）《纳税调整项目明细表》（A105000）为减轻金融企业填报负担，结合原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）修订情况，在第39行“特殊行业准备金”项目中新增保险公司、证券行业、期货行业、中小企业融资（信用）担保机构相关行次，用于填报准备金纳税调整情况。（三）《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）优化表单结构。对“全额扣除的公益性捐赠”部分，通过填报事项代码的方式，满足“扶贫捐赠”“北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛捐赠”“杭州2022年亚运会捐赠”“支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠”等全额扣除政策的填报需要。（四）《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）新增第10行“海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”、第12行“疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”、第13行“海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”、第31行“海南自由贸易港企业无形资产加速摊销”、第32行“海南自由贸易港企业无形资产一次性摊销”，适用于填报上述政策涉及的资产折旧、摊销情况及优惠统计情况。（五）《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）结合原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）修订情况，进一步明确数据项填报口径。如，将第1列名称修改为“资产损失直接计入本年损益金额”，新增第2列“资产损失准备金核销金额”和第18行“贷款损失”。（六）《贷款损失准备金及纳税调整明细表》（A105120）一是为减轻金融企业填报负担，大幅度缩减了原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）的填报范围，仅发生贷款损失准备金的金融企业、小额贷款公司的纳税人需要填报，并将表单名称修改为《贷款损失准备金及纳税调整明细表》。同时，取消保险公司、证券行业、期货行业、中小企业融资（信用）担保机构相关行次，将相关行次简并、优化至《纳税调整项目明细表》（A105000）。二是根据金融企业贷款准备金业务财务核算方式，以贷款资产和准备金的“余额”为核心数据项，重新确定了表单结构和填报规则，更好地与企业财务核算方式衔接。（七）《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）新增第5列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限8年”，同时更新“弥补亏损企业类型”代码表，增加“线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业”“受疫情影响困难行业企业”和“电影行业企业”选项，纳税人可根据最新政策规定填报。（八）《所得减免优惠明细表》（A107020）一是新增“线宽小于28纳米（含）的集成电路生产项目减免企业所得税”项目，纳税人可根据最新政策规定填报。二是修改第10行至第12行“四、符合条件的技术转让项目”的填报规则，纳税人可根据最新政策规定，选择相应项目进行填报。（九）《减免所得税优惠明细表》（A107040）一是新增第28.2行“上海自贸试验区临港新片区的重点产业企业减按15%的税率征收企业所得税”和第28.3行“海南自由贸易港鼓励类企业减按15%税率征收企业所得税”，适用于填报上海自贸试验区临港新片区重点产业企业优惠政策和海南自由贸易港鼓励类企业优惠政策情况。二是新增第28.4行“国家鼓励的集成电路和软件企业减免企业所得税政策”及下级行次，适用于填报集成电路和软件企业所得税优惠政策况。三是增加了第32行“符合条件的公司型创投企业按照企业年末个人股东持股比例减免企业所得税”行次，适用于填报公司型创投企业所得税优惠政策况。（十）《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）为减轻纳税人填报负担，对表单进行全面精简，数据项由22项压减至11项，纳税人可根据有关政策规定，选择相应的数据项填报。（十一）《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）新增“海南自由贸易港企业新增境外直接投资所得”部分，适用于填报海南自由贸易港企业新增境外直接投资所得免税政策有关情况。根据上述附表调整情况，同步对主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）和一级附表《境外所得税收抵免明细表》（A108000）相关数据项的填报说明进行了修改。————————总体来看，就是把2020年出台的优惠政策在申报表上增加相应的空格填放，对有涉及新优惠政策的企业来说，需要关注。对不涉及新优惠的公司来说，填报不会受什么影响。

04

2021.01

跨年发票应该如何处理？

2020年的发票，2021年还能处理不？跨年发票如何处理才不留隐患？今天，咱们就来聊一聊"跨年报销及发票"的相关问题。跨年发票是什么?以下两种情况的发票属于跨年发票：1、经济业务发生在2020年，款项支付也在2020年度，但是发票是2021年才开出来的。2、发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年做账，报销和做账时间都是在次年的发票;第一种跨年发票的处理会计处理遵循权责发生制原则，它是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求，它解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题。业务已经发生，属于当期应该负担的费用，就应该计入当期，和发票是否到达，发票能否取得并无必要联系，发票在会计核算上仅仅是原始凭证的一种而已。所以，对于上述第一种跨期发票的情形，因为属于当期发生的支出，哪怕没有发票，也应该直接做会计分录，记入当期费用。企业所得税应该如何处理呢？《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定，企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。根据以上34号文，对于此类跨年发票会计人应在上一年度结束前做好准备，在已知2021年会收到2020年度费用发票的情况下，财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销。如果出现实在无法按时报销，例如出差人员12月底出差到1月才归的情况，会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2020年预计于2021年才可报销的费用金额预估数。在第二年汇算清缴之前，如果取得了发票（不管这个发票是2020年开具的还是2021年开具的），直接把发票附在2020年这张凭证后面即可。汇算清缴时候允许扣除，不用做纳税调整。如果，次年汇算清缴之前没取得发票呢？这种情况，需要先做纳税调增处理，也就是说企业所得税暂不认可这笔费用在税前支出，需要先把这笔费用调增应纳税所得额缴税。当然这并不代表这笔费用永远不能扣除了，如果之后取得发票，还是可以追补扣除的。所谓追补扣除，也就是到费用所属期去调整纳税申报表把这笔费用扣在当期，当然，追补扣除是有五年期限的。第二种跨年发票的处理发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年做账，第二年经办人员才拿过来报账，这种情况应该怎么办呢？理论很简单，还是权责发生制。还是应该入到上年，但是上年都结账了，怎么入账呢？这就用上了“以前年度损益”这个科目(小企业会计准则不用）。通过这个科目核算分录虽然是做到2021年的，但是不影响2021年的利润，因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的，直接结转到“利润分配-未分配利润”里面去了。那么企业所得税如何处理呢?自然也是在2020年的汇算中处理，已经汇算了那就调整申报表，把这个费用加到所属期去扣除，没有申报那直接就把这部分费用算进去税前扣除。所以不建议大家在1月、2月办理企业所得税汇算，很可能会返工。【例】2020年的一张费用发票比如2000元的咨询费，去年忘记报销，去年也未计提，2021年想报销，应编制会计分录如下：借：以前年度损益调整2000元   贷：库存现金2000元计算多缴纳的企业所得税：借：应交税费——应交所得税500元　贷：以前年度损益调整　　500元结转借：利润分配——未分配利润1500元　贷：以前年度损益调整　　1500元实践中，如果跨期金额比较大，就应该按上述规范操作处理。如果金额不大，很多企业觉得麻烦，就直接记入当期费用了。如果直接记入当期费用，税务机关在检查时发现这个问题，要求进行纳税调增补税时，企业可以考虑再进行调整，也可以直接认了。当然作为一个正规公司，内控还是要做到位，首先应该年底结账之前通知及时报销入账，其次一个缓冲期最多定在次年1月，一个月时间处理一下这种跨期发票，我觉得都是合理的。小结与其苦于如何处理跨年发票，最好的办法莫过于从源头治理，避免或者减少产生跨年发票，财务对内讲究的是按程序办事，对外也要立规矩!要做到：1、要求员工及时报销不得拖延;2、要求公司合作商及时开票，定期清查发票未到位企业并做好催收工作;3、账务处理遵循权责发生制，发生费用就入账，汇算清缴做好纳税调整，保证账面不出错。

07

2020.12

即日起，代开发票加盖发票专用章需要注意了......

发票盖章虽然不是什么高深的问题，但是也是我们日常工作中非常常见的问题，其中一些主要的疑难杂症我们还是要注意。发票可以盖财务专用章或者公章吗？答：不可以，《发票管理办法实施细则》第二十八条，“单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。2、发票既盖了发票专用章又盖了财务专用章，或者说既盖了发票专用章又盖了公章可以吗？答：不可以，《发票管理办法实施细则》第二十八条，“单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。3、发票上盖了发票专用章，但是手抖没盖清楚怎么办？答：在不遮挡信息的情况下，在空白处补盖一个，或者严格点的话直接作废\红字冲销。4、发票专用章盖颠倒了怎么办？答：章盖歪了或者颠倒了，只要清晰可辨认，只是影响美观，不影响发票的使用效力。当然，也不要因此随便盖，还是要按规定加盖。5、电子普通发票自带发票专用章，打印后不需要再加盖发票专用章。非要再盖一个章，也不影响发票的使用，画蛇添足而已。6、代开的发票如何盖章？代开普通发票必须加盖税务机关代开发票专用章；代开专票加盖收款方发票专用章。7、新版版式发票、电子专票无需加盖发票专用章。国家税务总局2020年的第1号公告规定，纳税人通过增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子普通发票（票样见附件），属于税务机关监制的发票，采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税普通发票相同。增值税电子普通发票版式文件格式为OFD格式。单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器查阅增值税电子普通发票。8、没有盖章的发票怎么处理？纳税人未按规定加盖发票专用章，有被罚款和被拒收的风险。没有盖章的发票，违反了《发票管理办法》第三十五条的规定，税务机关除了责令限期改正，还可以处1万元以下的罚款。另外根据国税发【2006】156号的规定，不符合要求的专用发票。纳税人有权拒收。当然现实中很少出现这种被罚款的情况，一旦发现补上章不就完事了。9、发票记账联需要盖章吗？答：不需要10、机动车销售统一发票盖章的问题当然，发票管理办法发布后，原有规范性文件和上位法发票管理办法相违背的规定应属当然无效。这个加盖财务专用章和抵扣联不得加盖印章的规定也自然失效了。也就是现在机动车销售统一发票抵扣联也需要加盖发票专用章。 很多人对于机动车发票如何盖章的问题还纠结于国税函2006 479号的规定，其实仔细看看2006年479号，上面不仅规定了抵扣联和报税联不得加盖印章，还规定了在发票联加盖财务专用章或者发票专用章。如果我们还要执行它里面的抵扣联和报税联不得加盖印章，那你想想，这个文件里面的在发票联加盖财务专用章或者发票专用章我们还执行吗？很显然，这个06年的文件随着发票管理办法11年的更新实施，已经自动无效了。而且国税函[2006]479号的规定有历史原因的，因为当时如果在抵扣联上盖章，扫描认证时经常会通不过，所以不得不明文单独规定不允许在抵扣联和报税联上盖章，到现在来看，这个技术问题早已经不是问题。发票盖章确实是小事，但是也算是会计基础工作重要组成部分，没有规矩不成方圆，财务部已经明确通知所有业务人员，按照通知取得合法合规的发票，减少税务审核的风险。大账房全才人作为一站式灵活用工平台，拥有专业财税人资团队、全线上的身份认证、电子合同、电子发票、流程监控、资金监管、实时支付IT信息系统。与多家银行合作、在多地园区落地，具备全国服务能力，已经为多个行业众多企业集团提供服务，有多家渠道伙伴。在这个特殊时期，利用“线上无接触”服务。为各行业提供专业灵活用工服务，助力企业用工方式升级，抗击疫情，愿与合规各方共同合作。咨询电话：4008191818。