小规模免征增值税政策,这五个点会计要牢记
来源: 2022-05-20

根据《财政部 税务总局公告2022年第15号》,自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。

小规模免征增值税政策实施已有一个月,今天小编围绕该政策的发票开具、账务处理、纳税申报、风险把控方面的常见问题跟大家分享一下。

【账务处理】小规模免税账务处理是否需要体现增值税?

与其他免征增值税的政策相同,不需要计提小规模增值税,收取的全部金额入账收入,账务处理如下

确认收入:
借:银行存款、应收账款等
贷:主营业务收入/其他业务收入
结转成本:
借:主营业务成本/其他业务成本
贷:库存商品等

【政策误区】一个季度超过45万也是全免的吗?

3%免税政策没有金额上的限制,超过45万仍然可以享受免税,与月度销售额小于15万季度小于45万免税政策并没有矛盾,且是并行的。比如小规模出租不动产5%征收率仍然可以享受起征点以下免征增值税政策,超过45万全额征收。

【发票开具】4月以后放弃免税是否可以开具1%的专票?

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)第一条规定的增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税的税收优惠政策,执行期限延长至2022年3月31日。言外之意4月1日以后, 1%征收率政策停止执行,放弃免税需要开具3%的专票。

【纳税申报】小规模享受免税,申报表怎么填写?

并非全部按照免税销售额填报报表,根据是否超过起征点分两种情况填写:

1、小于起征点:全部销售额(不含专票销售额)填写主表10栏(或11栏),对应的税额填写到19和20栏(21栏)。专票填写上面1栏(或4栏),及对应的2栏(5栏);

2、大于起征点:不免税部分填写主表1栏(或4栏),对应的2/3/5/6栏有涉及也需要体现下。

再将免税部分填写在主表12栏本期数,并填写《增值税减免表》中免税部分。

注:最终税款体现在24栏,记得核实。

【风险把控】既然可以享受免税,是否可以敞开开具发票

免税自然是好事,但也不要忘记小规模年销售额的限制,根据政策增值税小规模纳税人,年应税销售额超过500万的,应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。纳税人开具的发票实时上传,税局获取数据很方便,也许自己还不知道开够了500万,小转一般的税务通知书已经收到了。


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