一文全:轻松判断是否可享受“六税两费”减免优惠?
来源: 2022-04-22

“六税两费”:资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。从今年开始扩大优惠适用主体范围,如何判断自己企业是否可以享受优惠呢?首先,小规模纳税人和个体工商户是肯定可以享受的,其他纳税人是否可以享受,可以参考以下情况。

一、一般纳税人都可以享受小规模纳税人附加税等减半征收的优惠吗?

如果一般纳税人符合小型微利等条件,是可以的。因为最新税法规定,自2022年1月1日至2024年12月31日,对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征六税两费。

提醒:1、小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税一般纳税人的新设立的企业,从事国家非限制和禁止行业,且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的,可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受第一条规定的优惠政策。

2、根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税2016年12号)规定:按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人,免征教育费附加和地方教育附加。该政策依然有效,小规模纳税人和一般纳税人都是适用的。

二、个人独资企业、合伙企业是否可以享受“六税两费”减免优惠

1、若个人独资企业、合伙企业是增值税小规模纳税人:可以享受“六税两费”减免优惠;

2、若个人独资企业、合伙企业是增值税一般纳税人:不可以享受“六税两费”减免优惠。

政策依据:《小微企业“六税两费”减免政策解读》;《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第10号)第一条。

三、分公司是否可以享受“六税两费”减免优惠

1、若分公司为小规模纳税人,可以享受“六税两费”减半优惠;

2、若分公司为一般纳税人:

(1)总分机构企业所得税汇总缴纳:当总公司不符合小型微利时,分公司不能享受减免优惠;当总公司符合小型微利时,分公司可以享受减免优惠。

提醒:关于总分公司划型标准:总机构进行划型时,其“从业人员”、“营业(销售)收入”、“资产总额”三项指标均为总机构和分支机构之和。总机构的规模类型一旦确定,应及时告知所属分支机构。分支机构的规模类型应与总机构保持一致。

政策依据:《国家税务总局关于大中小微企业税收划型统计问题的通知》(国税函[2012]615号)第一条第(五)款规定。

(2)总分机构不汇总缴纳企业所得税:被税务机关认定为独立缴纳企业所得税的分支机构,分支机构企业所得税汇算清缴显示小型微利企业默认为“否”,那么分公司是不能享受减免优惠的。可以参考以下表格了解:


提醒:由于政策没有明确总分公司享受的口径,目前各个税局可能理解会有差异,建议具体操作时再与当地税局确认一下。

四、新成立公司如何判断是否可以享受“六税两费”减免优惠

小型微利企业判断“六税两费”的时间依据可以参考(备注中为新成立企业判断):


提醒

1、登记为一般纳税人的情况按照上述规则执行,若属于小规模纳税人,可直接适用“六税两费”减免优惠,不需要判断是否符合小微条件,也不需要看汇算清缴结果了;

2、逾期办理或更正汇算清缴申报的,应当依据逾期办理或更正申报的结果,按照规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠,并应当对“六税两费”申报进行相应更正。



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