重要通知!个税手续费返还申请延期了,5月30日截止!
来源:国家税务总局 2020-03-23

2020年,一场突如其来的疫情影响了大家正常办公的步伐,企业延迟复工,工作无法按时展开,面对大家遇到的种种困难,各类申报、申请都出现了延期。最近对于个税手续费返还申报期限也发布了公告,目前由2020年3月30日延长至5月30日,不仅如此,今年的“三代”手续费返还不需要去税局办理相关手续,大家还能足不出户轻松办理申请,来看看操作流程。


税务总局发布通知

2019年度个税手续费延长至5月30日


税务总局近日发布通知,决定延长2019年度代扣代缴、代收代缴和委托代征税款手续费申报期限,由2020年3月30日延长至5月30日。


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根据《财政部 税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2019〕11号)规定:因纳税人自身原因,未及时提交申请的,视为自动放弃上一年度“三代”手续费。


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一、文件里还明确了“三代”手续费的范围:

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二、三代”税款手续费支付比例和限额明确!最高70万!


(一)法律、行政法规规定的代扣代缴税款,税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费,且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元,超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的,按规定比例执行。


(二)法律、行政法规规定的代收代缴车辆车船税,税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费。


(三)法律、行政法规规定的代收代缴委托加工消费税,税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。委托受托双方存在关联关系的,不得支付代收手续费。关联关系依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定确定。


(四)法律、行政法规规定的代收代缴其他税款,税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。


(五)税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税,税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。


(六)税务机关委托代征人代征车辆购置税,税务机关按每辆车支付15元手续费。


(七)税务机关委托证券交易所或证券登记结算机构代征证券交易印花税,税务机关按不超过代征税款的0.03%支付代征手续费,且支付给单个代征人年度最高限额1000万元,超过限额部分不予支付。委托有关单位代售印花税票按不超过代售金额5%支付手续费。


(八)税务机关委托邮政部门代征税款,税务机关按不超过代征税款的3%支付手续费。


(九)税务机关委托代征人代征农贸市场、专业市场等税收以及委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收,税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。


三、这笔钱怎么用?

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对扣缴义务人按照规定扣缴的税款,按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。


扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。


——国家税务总局公告2018年第61号(2019年1月1日起施行)



个人手续费返还如何申请?


会计如何去申请呢?在今年之前退还手续费的操作方式都是在税务局填表、提交之后等待税务审核、退款就可以了。


现在因为疫情原因税务局提倡“非接触”办税,自然人电子税务局(扣缴端)升级后新增了退付手续费核对功能,四步即可完成个人所得税手续费返还工作。具体怎么操作呢?接着往下看吧……


1.登录自然人电子税务局(扣缴端)。

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2.在左侧菜单栏下方点击退付手续费核对。

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3.点击获取结报单,等待数据下载完成后进行核对。

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4.根据前期实际申报记录核对完成后,即可点击“我已核对无误”提交。纳税人可以通过“结报单”和“单户核对清册”分别查看汇总与明细情况。


需要注意,系统所显示的结报期限是入库日期而非税款所属期。


5.点击“我已核对无误”后系统弹出“代扣代缴手续费退费申请”,选择“开户银行”、“银行账号”,“开户银行网点”自动带出。阅读声明后,点击“提交”。提示信息“确认成功”弹框,点击“确定”。

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完成后系统将推送至税务机关审核,等待审核完成后,即可返还对应的手续费。



关于手续费返还相关问题


1. 申请代扣代缴个人所得税手续费返还时的计算依据是否包含滞纳金?


根据《个人所得税法》第十七条规定,对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费;根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》第十七条规定,对扣缴义务人按照规定扣缴的税款,按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。因此,返还手续费计算依据仅限按规定扣缴的税款,不包括滞纳金和罚款。


2. 财务人员每月都为企业申报扣缴个税,那这个钱可以直接奖励给办税员等相关人员个人吗?


退付手续费是退给单位的,一般默认退到三方协议账号,那企业对于这个收入,是可以支配用途的。比如说可用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。如果经协商和争取,这个款项是可以奖励给办税人员的。


3. 个税手续费返还的账务处理以及税费问题,该如何操作?


账务处理:

借:银行存款

贷:其他收益(企业会计准则)/其他业务收入或营业外收入(小企业会计准则)

     应交税费—应交增值税(销项税额)/应交税费—应交增值税(如涉及)


如果收到这个钱之后,奖励给本单位职工的,账务处理:

借:管理费用等

贷:应付职工薪酬

借:应付职工薪酬

贷:银行存款


增值税和企业所得税问题:

对于增值税:一般情况下,“三代”手续费返还,应按照“商务辅助服务---经纪代理服务”缴纳增值税。一般纳税人税率6%,小规模征收率为3%。

对于企业所得税:实务中,企业取得的“三代”手续费返还需要作为应税收入,缴纳企业所得税。


内容来源:国家税务总局


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