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2017年1月至5月为2016年度企业所得税汇算清缴,企业享受所得税优惠政策,应按规定办理优惠备案,并按规定将相应优惠事项的留存备查资料整理保存,供主管税务机关后续管理时查验,企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。 


一、什么是2016年度汇算清缴企业所得税优惠?

企业所得税优惠,是指企业所得税法规定的优惠事项,以及税法授权国务院和民族自治地方制定的优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。

二、2016年度汇算清缴企业所得税优惠备案时间 

1、企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。 

2、企业享受定期减免税,在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内,企业享受优惠政策条件无变化的,不再履行备案手续。在备案有效年度内,如果减免税条件发生变化,备案内容需要变更,但仍然符合优惠事项规定,企业在变化之日起15日内,向税务机关办理变更备案手续 

3、企业享受其他优惠事项,应当每年履行备案手续。 

三、2016年度汇算清缴企业所得税备案手续 

1、备案类型:分为正常备案和变更备案两种。一般优惠备案为正常备案;变更备案主要针对享受定期减免税的企业,其在享受定期减免税政策的第1年履行备案手续后,在备案有效年度内,如果减免税条件发生变化,仍然符合优惠事项规定,但备案内容需要变更的,企业在变化之日起15日内,向税务机关办理变更备案手续;不再符合税法有关规定的,企业应当主动停止享受税收优惠,不需要履行额外手续。

2、企业同时享受多项税收优惠,或者某项税收优惠需要分不同项目核算的,应当分别备案。主要包括:研发费用加计扣除、所得减免项目,以及购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额等优惠事项。 

3、备案方式:企业可以到税务机关备案,也可以采取网络方式备案。按照规定需要附送相关纸质资料的企业,应当到税务机关备案。

4、企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的,应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续,妥善保管留存备查资料。

5、“以表代备”:企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧(含一次性扣除)政策,通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。 

四、2016年度汇算清缴企业所得税备案资料

企业享受税收优惠涉及到的相关资料,分两种类型:需附送的相关纸质资料和留存备查资料,具体按照《企业所得税优惠事项备案管理目录》列示的执行。 

1、需附送资料:企业应当真实、完整填报《备案表》,对需要附送相关纸质资料的,应当一并报送。税务机关对纸质资料进行形式审核后原件退还企业,复印件税务机关留存;

留存备查资料:指与企业享受优惠事项有关的合同(协议)、证书、文件、会计账册等资料,企业应妥善保管。

2、保存期限:企业应当按照税务机关要求限期提供留存备查资料,以证明其符合税收优惠政策条件。企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年。税法规定与会计处理存在差异的优惠事项,保存期限为该优惠事项有效期结束后10年。 

五、2016年度汇算清缴汇总纳税企业备案规定

1、分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠(西部大开发、经济特区、上海浦东新区、深圳前海、广东横琴、福建平潭),以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠,由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。 

2、总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项,填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》,随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。 

六、2016年度企业所得税汇算清缴汇优惠备案注意事项

1、对于仅需报送《企业所得税优惠事项备案表》的优惠项目,网上即可受理备案。

①在网上申报系统中的“纳税申报”项目下,点击进入《企业所得税优惠事项备案表》;

②完整填列《企业所得税优惠事项备案表》各项目栏次;

③点击“正式申报”,主管地税机关即已受理备案;

④5月31日前在“查询打印”项目下打印出已受理的《企业所得税优惠事项备案表》一式两份报送主管地税机关。

2、对于按照规定需要附送相关纸质资料的企业,可先在网上进行备案信息的录入填报,再到主管地税机关办理备案。

①在网上申报系统中的“纳税申报”项目下,点击进入《企业所得税优惠事项备案表》;

②完整填列《企业所得税优惠事项备案表》各项目栏次;

③点击“正式申报”,《企业所得税优惠事项备案表》即已传递到主管地税机关;

④在汇算清缴申报前携带需附送的相关纸质资料,到主管地税机关窗口办理备案手续。

以上即为2016年度企业所得税汇算清缴优惠备案常见问题,大账房为了方便企业顺利通过汇算清缴,特推出企业所得税年度汇算清缴风控系统依据企业的财务数据结合企业所得税填表要求系统自动生成整套汇算清缴申报表,提供了数百个风险控制点,针对异常申报数据形成风控检查报告,便于客户规避税务风险。 


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